Στις 16 Μαρτίου 2026 ενεργοποιήθηκε η εφαρμογή της Ανεξάρτητης Αρχής Εσόδων (ΑΑΔΕ) για την υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2025. Καταληκτική προθεσμία είναι η 15η Ιουλίου 2026 (31 Ιουλίου για τα φυσικά πρόσωπα τα οποία συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία).
Με την υποβολή και εκκαθάριση της δήλωσης, ο φόρος μπορεί να εξοφληθεί εφάπαξ ή σε οκτώ (8) μηνιαίες δόσεις. Για όσες δηλώσεις υποβληθούν μέχρι την 15η Μαΐου 2026, χορηγείται έκπτωση 4% επί του φόρου, υπό την προϋπόθεση ότι ο φόρος θα εξοφληθεί έως 31 Ιουλίου 2026. Η έκπτωση μειώνεται σε 3% για τις δηλώσεις που θα υποβληθούν έως 15 Ιουνίου και σε 2% για τις δηλώσεις που θα υποβληθούν έως την λήξη της προθεσμίας (15 Ιουλίου), πάντα υπό την προϋπόθεση της εφάπαξ εξόφλησης του φόρου έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου.
Αλλαγές στις δηλώσεις και την φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων
Το νέο έντυπο Ε1 για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των φυσικών προσώπων δεν παρουσιάζει σημαντικές διαφορές σε σχέση με το προηγούμενο που ίσχυε για το φορολογικό έτος 2024. Η πιο αξιοσημείωτη, ίσως, αλλαγή αναφέρεται στην εισαγωγή νέου κωδικού 079, με την επιλογή του οποίου εξασφαλίζεται η απαλλαγή από το ελάχιστο τεκμήριο διαβίωσης (3.000 ευρώ ετησίως) των εξαρτώμενων τέκνων τα οποία αποκτούν δικό τους εισόδημα (πραγματικό ή τεκμαρτό) και υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης, σύμφωνα με την τροποποίηση που επήλθε στο άρθρο 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος με το άρθρο 7 του Ν. 5246/2025. Ως “εξαρτώμενα τέκνα” θεωρούνται τα ανήλικα τέκνα και τα ενήλικα τέκνα τα οποία είναι έως 25 ετών και (i) είναι άνεργα, ή (ii) υπηρετούν τη στρατιωτική θητεία τους, ή (iii) φοιτούν στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό (άρθρο 11 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος).
Ως προς την φορολογία για το 2026, οι πιο ουσιώδεις αλλαγές αφορούν τα τεκμήρια διαβίωσης (“αντικειμενικές δαπάνες” του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος), και ιδίως την μείωση της τεκμαρτής δαπάνης για τις κατοικίες (άρθρο 7 του Ν. 5246/2025).
Τρόπος υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος
Οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέσω της σχετικής εφαρμογής της ΑΑΔΕ. Χειρόγραφες δηλώσεις υποβάλλονται σε ειδικές περιπτώσεις, όπως για παράδειγμα, για τους αποβιώσαντες και για όσους υπέβαλαν αίτημα για την μεταφορά της φορολογικής κατοικίας τους στο εξωτερικό για το φορολογικό έτος 2025. Οι εν λόγω δηλώσεις υποβάλλονται εμπρόθεσμα μέχρι το τέλος του έτους.
Έλεγχος δικαιολογητικών και δηλώσεις με επιφύλαξη
Σε περίπτωση που, με την υποβολή της ηλεκτρονικής δήλωσης, ζητείται η προσκόμιση των δικαιολογητικών εγγράφων της ή των δικαιολογητικών εγγράφων που σχετίζονται με τη συμπλήρωση συγκεκριμένων κωδικών, ο φορολογούμενος οφείλει να τα προσκομίσει στην αρμόδια φορολογική αρχή εντός της προθεσμίας που αναφέρεται στο σχετικό μήνυμα.
Όταν δε ο φορολογούμενος δεν γνωρίζει αν θα πρέπει να φορολογηθεί ή αμφισβητεί την ύπαρξη ή το ύψος φορολογητέας ύλης, έχει τη δυνατότητα να υποβάλει δήλωση με επιφύλαξη επιλέγοντας το σχετικό πεδίο στην ηλεκτρονική εφαρμογή. Στην περίπτωση αυτή, θα πρέπει να διατυπώσει την επιφύλαξή του γραπτώς και να την υποβάλλει στην αρμόδια φορολογική αρχή, μαζί με τα σχετικά δικαιολογητικά, εντός προθεσμίας τριάντα (30) ημερών.
Σημεία προσοχής
Κατά την συμπλήρωση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, υπάρχουν αρκετά σημεία στα οποία θα πρέπει να δίνεται προσοχή και για τα οποία οι φορολογούμενοι θα πρέπει να είναι επαρκώς προετοιμασμένοι διαθέτοντας τα κατάλληλα δικαιολογητικά έγγραφα.
Ορισμένα τέτοια σημεία είναι τα ακόλουθα:
-Συμπλήρωση του πίνακα 2: Στον πίνακα 2 του εντύπου Ε1 συμπληρώνονται πληροφοριακά στοιχεία τα οποία είναι ουσιώδη για την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. Οι φορολογούμενοι θα πρέπει να ελέγχουν αν ανήκουν σε κάποια από τις αναφερόμενες κατηγορίες προκειμένου να εξασφαλίζουν μειώσεις και εκπτώσεις που μπορεί να δικαιούνται.
-Εισοδήματα αλλοδαπής προέλευσης: Στις περιπτώσεις όπου οι φορολογούμενοι αποκτούν εισοδήματα στην αλλοδαπή, είτε πρόκειται για εισοδήματα από μισθωτή εργασία ή επιχειρηματική δραστηριότητα ή από κεφάλαιο, θα πρέπει να διερευνάται αν υφίσταται Σύμβαση για την Αποφυγή της Διπλής Φορολογίας μεταξύ της Ελλάδας και του κράτους πηγής του εισοδήματος και αν περιέχονται σε αυτήν ειδικοί κανόνες για την φορολόγηση ή την απαλλαγή του εισοδήματος σε κάποιο από τα δύο κράτη, καθώς και για την έκπτωση του φόρου που καταβλήθηκε ή παρακρατήθηκε στην αλλοδαπή. Όταν δεν υπάρχει τέτοια σύμβαση με το κράτος πηγής του εισοδήματος, ο φορολογούμενος μπορεί να αιτηθεί την έκπτωση του αλλοδαπού φόρου υπό τη γενική διάταξη του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Σε κάθε περίπτωση, θα πρέπει να διαθέτει τα κατάλληλα δικαιολογητικά έγγραφα, όπως αυτά προβλέπονται στις σχετικές εγκυκλίους.
-Εναλλακτικός τρόπος υπολογισμού φόρου (τεκμήρια και δικαιολόγηση): Σύμφωνα με τους κανόνες του εναλλακτικού τρόπου υπολογισμού του φόρου, όταν οι δαπάνες διαβίωσης και οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων ξεπερνούν τα δηλωθέντα έσοδα, ο φορολογούμενος φορολογείται για την διαφορά τους. Ως εκ τούτου, πρέπει πάντα να δίνεται προσοχή αν συντρέχει τέτοια περίπτωση, αν η ανωτέρω διαφορά μπορεί να καλυφθεί με ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών, με εισαγωγές κεφαλαίων στο υπό κρίση έτος (εφόσον ο φορολογούμενος είναι ή ήταν κάτοικος εξωτερικού), ή με τυχόν άλλα έσοδα (πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων, δωρεές, κληρονομιές, επιστροφές κεφαλαίων κ.α.). Για να γίνεται αποδεκτή η συμπλήρωση των σχετικών ποσών στους κωδικούς του εντύπου Ε1, πρέπει να υπάρχουν διαθέσιμα τα συγκεκριμένα δικαιολογητικά έγγραφα που απαιτούνται σύμφωνα με τις σχετικές εγκύκλιοι και αποφάσεις.
-Ελάχιστο ετήσιο εισόδημα από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας (τεκμήριο ελεύθυερων επαγγελματιών): Ο προσδιορισμός τερκμαρτού εισοδήματος για τους ελεύθερους επαγγελματίες συνεχίζει να ισχύει για το φορολογικό έτος 2025 κατά τα οριζόμενα στα άρθρα 28Α-Ε και 29 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Θα πρέπει να εξετάζεται αν συντρέχει λόγος για την μη εφαρμογή των εν λόγω διατάξεων, καθώς και να αξιολογείται η ενδεχόμενη αμφισβήτηση του τεκμαρτού εισοδήματος. Σημειώνεται ότι, στις περιπτώσεις όπου αμφισβητείται το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα από τον φορολογούμενο, η αρμόδια φορολογική αρχή διενεργεί έλεγχο για την διαπίστωση της ακρίβειας των λογιστικών βιβλίων και των δηλώσεών του.
-Εισοδήματα από κεφάλαιο: Ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος περιέχει διάφορες απαλλαγές που αφορούν εισοδήματα από επενδύσεις, καθώς και ειδικούς κανόνες για τον υπολογισμό των εισοδημάτων από υπεραξίες, τον συμψηφισμό κερδών και ζημιών και την μεταφορά ζημιών σε επόμενα έτη. Οι φορολογούμενοι είναι σκόπιμο να απευθύνονται σε εξειδικευμένους συμβούλους αναφορικά με τα των εν λόγω εισοδήματα.
-Ηλεκτρονικές δαπάνες: Οι φορολογούμενοι πρέπει να πραγματοποιούν δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα ίσες με το 30% του πραγματικού εισοδήματός τους, με ανώτατο όριο δαπανών το ποσό των 20.000 ευρώ. Στον βαθμό που το σχετικό ποσό δεν καλύπτεται, υπόκειται σε πρόσθετο φόρο με συντελεστή 22%. Ως εκ τούτου, θα πρέπει να δίνεται προσοχή αν ο φορολογούμενος εμπίπτει σε κάποια από τις κατηγορίες που απαλλάσσονται ή δικαιούνται μείωση και αν υπάρχουν διαθέσιμες αποδείξεις οι οποίες δεν εμφανίζονται στις τραπεζικές βεβαιώσεις ή η αξία τους προσμετράται επαυξημένη.
Το γραφείο μας διαθέτει μεγάλη εμπειρία σε θέματα συμπλήρωσης δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος, στον σχεδιασμό και την προετοιμασία αναφορικά με ζητήματα του εναλλακτικού τρόπου υπολογισμού του φόρου, στην φορολόγηση εισοδημάτων αλλοδαπής πηγής, στον υπολογισμό και την φορολόγηση των εισοδημάτων από κεφάλαιο, καθώς και στη διαχείριση σχετικών φορολογικών ελέγχων.
